在经济往来中，借款行为频繁发生，而借款合同印花税是与之紧密相关的一项税费。以往，不少企业和个人在签订借款合同时，都需依规缴纳这笔印花税。但如今，为了推动经济发展、扶持特定群体与项目，国家出台了一系列借款合同印花税减免优惠政策。
金融机构与小微企业借款合同免征印花税
自2014年起，为鼓励金融机构加大对小型、微型企业的金融支持力度，促进小微企业发展，国家出台了一系列政策。目前政策规定，在2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。这里的小型企业、微型企业需符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的相关界定。其中，资产总额和从业人员指标以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标则以贷款发放前12个自然月的累计数确定，若不满12个自然月，按“营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12”公式计算。例如，甲企业经判定为微型企业，在2023年5月与乙银行签订借款合同，借款10万元，期限一年，年利率4%。依据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）第四条第（一）项规定，甲企业与乙银行在申报该笔借款合同印花税时，均可享受免征优惠。
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这一政策是为了进一步减轻小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的税费负担，激发市场活力。假设丙企业为增值税小规模纳税人，在签订一份借款合同时，其原本应缴纳的借款合同印花税税率为万分之零点五，在此优惠政策下，实际缴纳税率降为万分之零点二五。
特定借款情形下印花税减免
除上述常见优惠政策外，在一些特殊情况下，借款合同印花税也可能享受减免。例如，因重组、改制等原因发生的借款合同变更，在符合一定条件时，可申请印花税减免。不过此类减免往往需根据具体情况，依据相关部门出台的专项政策或规定来执行。某企业因进行资产重组，涉及到借款合同主体变更，经向当地税务部门申请并审核通过，新签订的借款合同可减免印花税。
模板一：
金融机构与小微企业借款合同模板
甲方（金融机构）：
名称：[金融机构全称]
统一社会信用代码：[具体代码]
法定代表人：[法人姓名]
地址：[机构地址]
联系电话：[联系电话]
乙方（小微企业）：
名称：[企业全称]
统一社会信用代码：[具体代码]
法定代表人：[法人姓名]
地址：[企业地址]
联系电话：[联系电话]
鉴于乙方符合小微企业相关标准，依据国家关于金融机构与小微企业借款合同免征印花税的政策，甲乙双方经友好协商，达成如下借款合同：
一、借款金额
甲方向乙方提供借款人民币[X]元（大写：[大写金额]）。
二、借款用途
本借款仅用于[具体合法经营用途]，乙方不得挪作他用。
三、借款期限
借款期限自[起始日期]至[结束日期]。
四、借款利率及还款方式
借款年利率为[X]%。
乙方应按照[等额本息/等额本金/到期一次性还本付息等]方式还款，具体还款计划如下：[详细列出每期还款时间及金额]。
五、双方权利义务
甲方应按合同约定及时足额向乙方发放借款。
乙方应按合同约定用途使用借款，并按时还款。
六、违约责任
若乙方违反合同约定，未按时还款或挪作他用，应承担相应违约责任，向甲方支付违约金人民币[X]元（大写：[大写金额]），并赔偿甲方因此遭受的损失。
七、其他条款
本合同自双方签字（或盖章）之日起生效，一式两份，甲乙双方各执一份。本合同签订时，乙方应向甲方提供小微企业认定相关资料，以供甲方留存备查。
甲方（盖章）：________________
法定代表人（签字）：________________
签订日期：________________
乙方（盖章）：________________
法定代表人（签字）：________________
签订日期：________________
模板二：
增值税小规模纳税人借款合同模板
甲方（出借方）：
姓名：[姓名]
身份证号：[身份证号码]
地址：[联系地址]
联系电话：[联系电话]
乙方（增值税小规模纳税人）：
名称：[企业全称]
统一社会信用代码：[具体代码]
法定代表人：[法人姓名]
地址：[企业地址]
联系电话：[联系电话]
鉴于乙方为增值税小规模纳税人，依据印花税减半征收政策，双方签订如下借款合同：
一、借款金额
甲方向乙方提供借款人民币[X]元（大写：[大写金额]）。
二、借款用途
用于[企业经营具体用途]。
三、借款期限
自[起始日期]至[结束日期]。
四、借款利率及还款方式
借款月利率为[X]‰。
乙方按[约定还款方式，如按月付息，到期还本]还款，每月[具体日期]支付利息，借款到期日一次性归还本金。
五、双方权利义务
甲方按时提供借款。
乙方按约使用借款和还款。
六、违约责任
若乙方违约，应支付违约金，并赔偿甲方损失。违约金为借款金额的[X]%。
七、其他条款
本合同一式两份，双方各执一份。乙方应在签订合同时向甲方提供增值税小规模纳税人证明材料。本合同涉及的印花税按照减半征收政策执行，由乙方在申报纳税时自行享受优惠。
甲方（签字）：________________
签订日期：________________
乙方（盖章）：________________
法定代表人（签字）：________________
签订日期：________________
模板三：
因重组改制借款合同变更模板
甲方（原借款合同一方）：
名称：[原合同方全称]
统一社会信用代码：[具体代码]
法定代表人：[法人姓名]
地址：[原地址]
联系电话：[联系电话]
乙方（原借款合同另一方）：
名称：[原合同方全称]
统一社会信用代码：[具体代码]
法定代表人：[法人姓名]
地址：[原地址]
联系电话：[联系电话]
丙方（重组改制后新主体）：
名称：[新主体全称]
统一社会信用代码：[具体代码]
法定代表人：[法人姓名]
地址：[新地址]
联系电话：[联系电话]
鉴于甲方与乙方于[原合同签订日期]签订了借款合同（合同编号：[原合同编号]），现因丙方进行重组改制，经三方协商一致，就原借款合同变更达成如下协议：
一、合同主体变更
原借款合同中甲方/乙方的权利义务由丙方承接。
二、借款金额及期限调整（若有）
原借款金额为[X]元，现调整为[新金额]元（若金额无调整，注明“借款金额维持不变”）。原借款期限自[原起始日期]至[原结束日期]，现调整为自[新起始日期]至[新结束日期]（若期限无调整，注明“借款期限维持不变”）。
三、其他条款变更（若有）
[详细列出其他如利率、还款方式等条款的变更情况，若无则注明“其他条款维持原合同约定不变”]。
四、三方权利义务
丙方承接原合同相关权利义务，按变更后合同履行。
甲方和乙方应协助丙方办理相关手续。
五、违约责任
若一方违反本变更协议，应承担违约责任，赔偿其他方损失。
六、其他条款
本协议自三方签字（或盖章）之日起生效，一式三份，三方各执一份。丙方应在签订本协议后，及时向当地税务部门申请借款合同印花税减免，提交重组改制相关证明材料及本变更协议等资料。
甲方（盖章）：________________
法定代表人（签字）：________________
签订日期：________________
乙方（盖章）：________________
法定代表人（签字）：________________
签订日期：________________
丙方（盖章）：________________
法定代表人（签字）：________________
签订日期：________________
在了解这些借款合同印花税减免优惠政策后，企业和个人在签订借款合同前，应仔细评估自身是否符合相关优惠政策条件。若符合，在签订合同过程中，要确保合同条款清晰明确，符合政策要求。在申报印花税时，务必按照“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，准确填写申报信息，留存好相关证明材料，如小微企业认定资料、合同文本等，以便税务机关后续核查。
对于政策理解存在疑问的，可及时咨询当地税务部门或专业税务顾问，避免因误判而错失优惠或引发税务风险。
